Iperammortamento 2026

Misura agevolativa — Maggiorazione del costo fiscale per beni 4.0 e 5.0

+180%

maggiorazione massima Standard (4.0)

+220%

maggiorazione massima Green (5.0)

20 mln €

investimento massimo agevolabile

2026 – 2028

periodo di validità
gen. 2026 – set. 2028

1. Cos'è l'Iperammortamento 2026?

Non ricevi più un credito da scalare direttamente dalle tasse (F24), ma puoi maggiorare il costo fiscale del bene acquistato. In termini pratici, dichiari costi più alti di quelli reali per abbattere l’imponibile su cui paghi l’IRES o l’IRPEF.
Periodo di validità: investimenti dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.

2. Le Aliquote della Maggiorazione

Quota di Investimento
Maggiorazione "Standard" (4.0)
Maggiorazione "Green" (5.0)*
Fino a 2,5 milioni €
+180%
+220%
Tra 2,5 e 10 milioni €
+100%
+140%
Tra 10 e 20 milioni €
+50%
+90%
* Linea Green (5.0): si applica se l’investimento garantisce una riduzione dei consumi energetici di almeno il 3% per la struttura o il 5% per il processo produttivo.

3. Cosa rientra nell'agevolazione?

Il nuovo piano accorpa i concetti di Industria 4.0 e 5.0. I beni agevolabili sono:

Beni Materiali 4.0

Macchinari, robot e impianti interconnessi ai sistemi informatici aziendali (Allegato A).

Allegato A del Piano Transizione

Beni Immateriali

Software di progettazione, AI (inclusa la generativa), cybersecurity e piattaforme di gestione.

Allegato B del Piano Transizione

Impianti Green 5.0

Sistemi per autoproduzione energia da fonti rinnovabili (fotovoltaico UE ad alta efficienza) e accumulo.

Linea verde con maggiorazione extra

4. Requisiti e Adempimenti

Interconnessione:

Il bene deve essere collegato ai sistemi informatici aziendali.

Documentazione:

Obbligatoria perizia tecnica (o attestazione di conformità) che certifichi le caratteristiche 4.0/5.0.

Comunicazione GSE:

Gli investimenti devono essere comunicati tramite la piattaforma del GSE (Gestore Servizi Energetici) per il monitoraggio obbligatorio.

Vincolo di provenienza:

La norma premia beni prodotti in stati UE/SEE. Il Governo sta valutando di estendere l'agevolazione anche a beni extra-UE.

Nota per la linea Green:

Riduzione consumi certificata: almeno -3% sull'intera struttura o -5% sul processo produttivo specifico oggetto dell'investimento.

5. Scenario di Investimento — Esempio pratico LORAN

Composizione dell'investimento:

Macchinario Industriale 4.0: € 200.000

Software ERP/MES per l'interconnessione: € 50.000

Investimento totale: € 250.000

6. Calcolo dell'Iperammortamento — Come si trasforma il valore dei beni ai fini fiscali

Bene
Costo Reale
Maggiorazione
Valore Fiscale Finale
Macchinario
€ 200.000
+180% (€ 360.000)
€ 560.000
Software
€ 50.000
+100% (€ 50.000)
€ 100.000
TOTALE
€ 250.000
+ € 410.000
€ 660.000

7. Il Risparmio Fiscale Effettivo

Il vantaggio non è uno sconto immediato in fattura, ma una riduzione delle tasse da pagare negli anni successivi, attraverso ammortamenti più alti sul valore fiscale maggiorato.

Extra-Deduzione Totale

€ 410.000

Costi “fittizi” generati dalla maggiorazione (360.000 + 50.000 €) deducibili negli anni di ammortamento del bene, secondo i coefficienti ministeriali

Risparmio IRES (aliquota 24%)

98.400 €

€ 410.000 × 0,24 = € 98.400
Minori imposte IRES grazie all’extra-deduzione Calcolato sull’aliquota IRES standard vigente per le società di capitali

In sostanza: lo Stato ti “restituisce” sotto forma di minori tasse circa

€ 98.400

abbattendo il costo netto del tuo investimento da 250.000 € a circa

€ 151.600

8. Visualizzazione del Risparmio

Investimento Lordo - € 250.00
0%
Costo Netto dopo Agevolazione - € 151.600
0%
Risparmio - € 98.400
0%

Il risparmio si concretizza progressivamente negli anni di vita utile del bene, in proporzione alle quote di ammortamento deducibili annualmente.

Per i lavoratori autonomi in regime IRPEF, il beneficio va calcolato con l’aliquota marginale applicabile al singolo soggetto.

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Nota: Le informazioni contenute in questa scheda sono tratte dalla normativa vigente e da fonti ufficiali. Per valutazioni specifiche sulla partecipazione o sulla gestione delle pratiche, si consiglia di rivolgersi a
consulenti specializzati o al proprio commercialista.

Loran S.r.l. non si assume responsabilità per variazioni normative successive alla pubblicazione di questo documento.

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